伴随着新保险条约准则的正式出炉,险企通过掩饰业绩“整容”财政报表的情形将成为过去式。12月24日,财政部公布《企业会计准则第25号――保险条约》(以下简称“新保险条约准则”),在保险服务收入确认、保险条约欠债计量等方面做了较大修改,并在实行局限和实行时间上接纳分步到位的设施。业内人士以为,新保险条约准则的出台将使得财政报表越来越规范,越来越准确体现保险公司的真实生长情形。

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接轨国际标准IFRS17

新保险条约准则也被业内称为“中国版IFRS17”。IFRS17即《国际财政报告准则第17号――保险条约》,是国际会计准则理事会(IASB)制订的针对保险条约会计计量的特定规则。

北京商报记者对比发现,新保险条约准则在保险服务收入确认、保险条约欠债计量等方面做了较大修改,进一步完善我国企业会计准则系统、保持与国际财政报告准则连续趋同。如完善保险条约界说和条约合并分拆、引入保险条约组观点、完善保险条约计量模子、调整保险服务收入确认原则、改善条约服务边际计量方式、新增具有直接参与分红特征的保险条约计量方式、规范分出再保险条约的会计处置、优化财政报表列报。

以新保险条约准则在保险服务收入确认原则方面的调整为例,新准则要求,保险公司必须分拆保险条约中可明确区分的投资身分和其他非保险服务身分,对于不可分拆的投资身分,其对应的保费也不得计入保险服务收入。

与此相对,原准则划定只有保险与非保险部门能够区分且可单独计量时,才气对保险条约举行分拆,否则在通过重大保险风险测试的情形下,应当将该条约整体作为保险条约处置,对应的保费计入保险服务收入。

对于海内而言,2006年财政部以IFRS4为基础公布了《企业会计准则第25号――原保险条约》《企业会计准则第26号――再保险条约》等律例作为当前我国保险业会计处置的基本准则,业内人士指出,此次“中国版IFRS17”的公布,将意味着后续需要接纳与国际一致的会计计量方式,到达保险行业与其他行业可比、差别区域之间可比、保险企业利润列示更清晰的目的。

“新准则关于保险服务收入确认原则的调整将更真实地反映保险公司的谋划功效,更好地体现‘保险姓保’,同时也与银行等其他金融机构确认收入的原则保持一致。”财政部相关负责人指出,上述划定导致保险公司确认的收入中包罗了无论保险事项是否发生均须偿还给保单持有人的金额,即具有保户储蓄性子的投资身分,与新收入准则下确认收入的原则不符。

挤出险企业绩“水分”

“在新保险条约准则下,原准则在实行中暴露出的收入提前确认导致收入与用度确认时代不匹配、收入中包罗投资身分导致保险公司与其他金融机构的收入信息不可比、精算假设调整对未来利润的影响计入当期损益导致个体保险公司掩饰业绩等问题将迎刃而解。”业内人士解释道。

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原准则下,精算假设调整对未来利润的影响直接计入当期损益,导致个体保险公司为掩饰当期财政业绩不惜虚伪调整精算假设。

而修订之后,在新保险条约准则下,精算假设调整对未来利润的有利影响不允许计入当期损益,而必须在未来提供服务的时代逐步确认,使得保险公司行使调整精算假设来调治当期利润的目的落空,一定程度上抑制了利润操作行为,有助于提高会计信息质量。

“这对于规范实务中保险条约会计处置起到了很好的指导作用。”对外经贸大学保险学院副院长谢远涛指出,精算假设对于保险产物订价甚至整个产物条线有巨大影响,进而影响企业财政报表,收入的确认方式的转变、利润的释放方式,都市成为保险公司调整财政报表的主要参考方式。保险公司将签发时间差别的条约合并,获得预想的保险服务业绩,这次的修订也制止了这种情形。同时,再保险条约的处置一直有许多争论点,新准则统一了原保险条约和再保险条约的会计处置。

招商非银团队亦指出,保险公司营业(保险)收入大幅缩水,因在新准则下,仅确认跟保险服务相关的收入(严酷剔除了投资身分),并在公司提供服务的整个时代内逐步确认收入,即收入确认的时代由缴费期变为保险期;利润表结构大幅调整,更清晰地展示公司当期利润的泉源,也将有利于投资者更好地对差别公司举行对比剖析以及对差别阶段公司计谋的效果举行剖析,未来的保险公司报表研究将变得更“简朴”。

另外,该团队还以为,新保险条约准则可能从后端倒逼险企营业转型,让保险公司重新审阅当前欠债端营业结构和产物计谋,凭据差别的战略目标而去开发和设计差别的产物;同时,精算、财政、IT的工作量也将加大。

“分步到位”

国际保险条约准则自2023年1月1日起实行。为兼顾我国市场环境和企业现实能力,新保险条约准则在实行局限和实行时间上接纳分步到位的设施。

详细而言,在境内外同时上市的企业以及在境外上市并接纳国际财政报告准则或企业会计准则体例财政报表的企业自2023年1月1日起实行,以制止泛起境内外报表会计准则适用差异;其他执行企业会计准则的企业(包罗境内上市公司)自2026年1月1日起实行,以为其留出足够准备时间,总结借鉴境外上市企业执行新保险条约准则的履历,确保准则实行质量。同时,允许企业提前执行。

此外,鉴于保险条约准则新旧更改较大,为辅助相关企业顺遂过渡至新保险条约准则,新准则提供三种衔接方式:一是周全追溯调整法;二是修正的追溯调整法,该方式下提供了多项简化处置放置;三是公允价值法。

而对于各险企应在哪些情形下接纳何种衔接方式的问题,谢远涛则以为,对于差别公司而言,接纳差别的过渡期调整方式,效果会有所差别,这没有一致的结论。“这内里可能更多的是税收问题,需要税收部门从税收政策角度讨论衔接过渡问题。各个公司可以连系三种方式的详细效果,在税收政策限度内天真选择方案。”对此,谢远涛如是回复。

北京商报记者 陈婷婷 周菡怡

(责任编辑:王治强 HF013)
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